El ISN es un impuesto local que grava las remuneraciones al trabajo personal subordinado, es decir, los pagos que una empresa realiza a sus empleados por concepto de sueldos, salarios, primas, bonos, comisiones, aguinaldos y otras prestaciones similares.
Ya seas un empleador nuevo o experimentado, comprender el cálculo de IMSS e ISR en nómina correctamente y otros impuestos es esencial para evitar sanciones y mantener una operación legal. En este artículo, exploramos en detalle los aspectos clave del ISN, explicando cada paso y brindándote recursos útiles.
¿Por qué se debe pagar el ISN?
El ISN tiene como finalidad generar ingresos para las entidades federativas. A través de este impuesto, los gobiernos estatales pueden financiar servicios clave que impactan directamente en la calidad de vida de sus habitantes y en la competitividad regional.
Entre los principales destinos de estos recursos se encuentran la mejora de la infraestructura urbana y rural, la operación de servicios educativos y de salud, el mantenimiento de la seguridad pública, así como el impulso de programas de desarrollo económico.
En este sentido, pagar el ISN no solo cumple con una obligación fiscal, sino que también representa una forma en la que las empresas contribuyen activamente al crecimiento del entorno donde desarrollan sus actividades. Es una muestra de responsabilidad social empresarial y un pilar para la sostenibilidad operativa dentro del marco legal.
También vale la pena señalar que, al ser un impuesto directo, el monto que una empresa paga está estrechamente relacionado con su nivel de empleo y, por lo tanto, con su dinamismo económico.
¿Quiénes pagan el impuesto sobre nómina?
La obligación de pagar el ISN recae sobre todas las personas físicas o morales que tengan a su cargo trabajadores subordinados y que realicen pagos por concepto de nómina dentro del territorio nacional. Esto incluye a empresas consolidadas, pequeñas y medianas empresas, profesionistas independientes que cuenten con empleados, asociaciones civiles, fundaciones y, en algunos casos, organismos públicos descentralizados que ejerzan funciones con autonomía administrativa.
No importa si la empresa cuenta con un solo colaborador o con cientos de empleados; desde el momento en que existe una relación laboral formal en términos de subordinación, existe también la obligación de declarar y pagar el ISN. La legislación local puede contemplar algunas excepciones o condiciones específicas, como tarifas reducidas para nuevas empresas o actividades prioritarias para el desarrollo económico del estado, pero en términos generales, la regla es clara: si pagas nómina, estás sujeto a este impuesto.
Además todos tenemos que tener en cuenta que el ISN se paga de forma periódica y obligatoria cada mes. En la mayoría de los estados, la fecha límite para presentar la declaración y realizar el pago es el día 17 del mes siguiente al que corresponde el periodo de nómina. Por ejemplo, los pagos de salarios realizados en mayo deben declararse y pagarse a más tardar el 17 de junio.
¿Qué impuestos se calculan sobre la nómina?
Es un proceso crucial para las empresas, ya que este impuesto se aplica a diversos conceptos como el cálculo de isr en nómina que forman parte del salario total que los empleados reciben. Para realizar este cálculo correctamente y cumplir con las obligaciones fiscales, debes considerar todos los pagos que se realizan a los empleados tomando en cuenta también las prestaciones , tanto en efectivo como en especie.
- Sueldo: El sueldo base o salario mensual de cada empleado es uno de los conceptos más importantes para calcular el Impuesto sobre Nómina. Este es el pago principal que recibe cada trabajador por su jornada laboral.
- Prima vacacional: La prima vacacional es un derecho que tiene todo trabajador en México, y se calcula en función de su salario. Es un porcentaje que se paga adicionalmente al salario cuando el trabajador toma sus vacaciones.
- Comisiones por ventas: Las comisiones por ventas son pagos adicionales que reciben los empleados, generalmente en función de su rendimiento en ventas o cumplimiento de metas comerciales.
- Aguinaldo: El aguinaldo es una prestación anual que debe pagarse a todos los empleados, equivalente a al menos 15 días de salario por año trabajado. Este monto se calcula de manera proporcional en caso de que el trabajador no haya laborado todo el año.
- Horas extra: Las horas extras son aquellas que un trabajador realiza fuera de su jornada laboral establecida. Las horas extra generalmente tienen una tarifa superior a la del salario regular.
- Bonos o premios ya sean en efectivo o en especie: Los bonos o premios son pagos adicionales que las empresas otorgan a sus empleados por diversas razones, como rendimiento, antigüedad, logros específicos o festividades. Estos pagos pueden ser en efectivo o en especie (por ejemplo, vales de despensa).
- Prima por antigüedad: La prima por antigüedad es un beneficio que reciben los empleados después de cierto tiempo trabajando en la empresa. Esta prima se paga generalmente como una indemnización, y su monto aumenta conforme aumenta el tiempo de servicio.
- Compensaciones adicionales que brinda la empresa: Las compensaciones adicionales incluyen otros beneficios no salariales que la empresa otorga a sus empleados, como vales de despensa, vales de gasolina, seguros, entre otros.
¿Qué se debe considerar al calcular el Impuesto sobre Nómina?
Calcular el Impuesto sobre Nómina o ISN de manera correcta requiere un conocimiento profundo de las leyes fiscales aplicables, así como una correcta aplicación de las tasas impositivas correspondientes. Existen varios factores que deben ser considerados para garantizar un cálculo preciso:
- Salario bruto: El salario bruto del trabajador es la base para calcular todos los impuestos sobre la nómina. Es necesario saber si hay compensaciones adicionales, bonos, horas extras u otros ingresos.
- Deducciones y exenciones: Algunos pagos pueden estar exentos de impuestos, como ciertos beneficios de salud o de transporte. Además, se deben aplicar las deducciones fiscales permitidas para reducir la base gravable.
- Regímenes fiscales: El régimen fiscal de la empresa y el del trabajador influirán en las tasas aplicadas, ya que los trabajadores pueden estar sujetos a diferentes tipos de retenciones dependiendo de su estatus fiscal.
- Ajustes anuales: Existen ajustes y cambios fiscales que deben ser considerados al final de cada ejercicio fiscal, como las actualizaciones en las tablas para el cálculo de ISR en nómina o los ajustes por inflación.
Porcentaje del ISN en cada estado Mexicano
Es importante tener en cuenta que cada estado establece su propio porcentaje, por lo que la tasa puede variar significativamente entre una entidad y otra. Esta variación hace fundamental que las empresas consulten la normativa local correspondiente para asegurarse de aplicar correctamente el porcentaje vigente y cumplir con sus obligaciones fiscales sin contratiempos.
| Estado | Porcentaje ISN | Estado | Porcentaje ISN |
| Aguascalientes | 2.50% | Morelos | 2.50% |
| Baja California | 4.25% | Nayarit | 3.00% |
| Baja California Sur | 2.50% | Nuevo León | 3.00% |
| Campeche | 3.00% | Oaxaca | 3.00% |
| Coahuila | 3.00% | Puebla | 3.00% |
| Colima | 2.00% | Querétaro | 3.00% |
| Chiapas | 2.00% a 4.00% | Quintana Roo | 4.00% |
| Chihuahua | 3.00% | San Luis Potosí | 3.00% |
| Ciudad de México | 4.00% | Sinaloa | 2.4% a 3.00% |
| Durango | 3.00% | Sonora | 3.00% |
| Guerrero | 3.00% | Tabasco | 3.50% |
| Guanajuato | 3.00% | Tamaulipas | 3.00% |
| Hidalgo | 3.00% | Tlaxcala | 3.00% |
| Jalisco | 3.00% a 4.00% | Veracruz | 3.00% |
| Estado de México | 3.00% | Yucatán | 3.00% |
| Michoacán | 3.00% | Zacatecas | 3.50% |
En la Ciudad de México, existen diversos estímulos fiscales aplicables al Impuesto Sobre Nómina (ISN) con el objetivo de apoyar a ciertos tipos de empresas y fomentar el empleo formal:
- Microempresas: Aquellas con hasta 10 colaboradores pueden acceder a una reducción del 1% sobre la tasa general. En este caso, el ISN se reduce a 3%.
- Pequeñas empresas: Empresas que cuenten con entre 11 y 50 colaboradores pueden obtener una reducción del 0.5%, lo que deja la tasa del ISN en 3.5%.
- Empresas de nueva creación: Las empresas que inicien operaciones en la Ciudad de México pueden aplicar una reducción del 1% en su ISN como incentivo para facilitar su arranque.
Empresas que incrementen su plantilla laboral: Si una empresa acredita que en los 12 meses previos a la declaración anual aumentó en al menos un 33% su número de trabajadores, puede beneficiarse de un ISN reducido al 3%.
¿Qué pasa si no se cumple con el pago del ISN?
El ISN es una obligación fiscal para las empresas en México, que deben cumplir con el pago de este impuesto en tiempo y forma. Se aplica sobre el total de los salarios que paga una empresa a sus empleados. El no cumplir con el pago del ISN puede generar diversas consecuencias legales y fiscales. A continuación, te explico qué puede pasar si no se cumple con esta obligación:
- Multas y sanciones: Las multas pueden ser proporcionales al monto que no se pagó o a la cantidad de tiempo que ha transcurrido desde que se debió haber pagado.
- Intereses moratorios: La empresa deberá pagar un interés adicional sobre el monto que no se pagó a tiempo. Estos intereses se calculan a partir de la fecha de vencimiento hasta el momento del pago.
- Posibles auditorías fiscales: Durante la auditoría, se revisarán los registros fiscales y contables de la empresa para verificar si existen irregularidades o si se están omitiendo otros impuestos o contribuciones.
- Conflictos legales: Esto podría resultar en procedimientos judiciales en los que la empresa podría enfrentar sanciones más graves, como el embargo de bienes o cuentas bancarias para cubrir las deudas fiscales.
- Pérdida de credibilidad empresarial: Las empresas que no cumplen con sus obligaciones fiscales pueden perder la confianza de sus empleados, proveedores y clientes, quienes pueden considerar que la empresa no es confiable.
- Obstáculos en la obtención de créditos o licitaciones: Pueden enfrentar dificultades para acceder a créditos o licitaciones con el gobierno o entidades financieras. La falta de cumplimiento fiscal puede hacer que las empresas no sean consideradas como elegibles para recibir financiamiento o participar en proyectos importantes.
- Repercusión en los empleados: En algunos casos, si una empresa no paga el ISN, el gobierno puede tomar medidas que afectan indirectamente a los trabajadores de la empresa. Por ejemplo, si la empresa no cumple con el pago de impuestos, podría ser vista como irresponsable fiscalmente, lo que podría llevar a consecuencias para los empleados en cuanto a servicios sociales o prestaciones que dependen de los pagos fiscales.
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